TFR e silenzio-assenso: cosa sapere sulla destinazione del trattamento di fine rapporto

Il fatto: una riforma annunciata, ma da verificare

Secondo alcune fonti divulgative, dal 1° luglio 2026 cambierebbero le regole sulla destinazione del TFR nel settore privato, con obbligo di scelta entro 60 giorni e penalità in caso di inerzia.

Una precisazione doverosa: allo stato non è individuabile un provvedimento normativo (legge o decreto, con relativi articoli) che introduca con certezza tale disciplina nei termini descritti. In assenza di estremi verificabili, trattiamo l'ipotesi come prospettiva in via di definizione e non come dato acquisito.

Per questo è utile ripartire dalla normativa vigente, che resta il quadro di riferimento finché una riforma non venga effettivamente pubblicata in Gazzetta Ufficiale.

Inquadramento normativo: la disciplina attuale

Il TFR è regolato dall'art. 2120 del Codice civile, che ne stabilisce calcolo e accantonamento. La sua destinazione alla previdenza complementare è invece disciplinata dal d.lgs. 252/2005, operativo dal 1° gennaio 2007.

Proprio nel 2007 fu introdotto il meccanismo del conferimento tacito: il lavoratore aveva sei mesi dall'assunzione (o dall'avvio del regime per chi era già occupato) per scegliere se mantenere il TFR in azienda o destinarlo a un fondo pensione. In mancanza di scelta espressa, il TFR confluiva automaticamente — per silenzio-assenso — nella previdenza complementare.

È bene fissare la differenza: il termine storico era semestrale, non di 60 giorni. Qualsiasi nuova soglia temporale rappresenterebbe quindi una discontinuità rispetto all'impianto del 2005, e andrebbe valutata sul testo normativo effettivo.

Reversibilità: una distinzione che pesa

Un punto spesso semplificato in modo errato riguarda l'irreversibilità della scelta.

Il conferimento alla previdenza complementare è irreversibile: una volta destinato il TFR a un fondo pensione, non lo si può riportare in azienda.

Il mantenimento in azienda non è invece definitivo: il lavoratore che ha scelto di lasciare il TFR presso il datore può aderire successivamente a una forma di previdenza complementare. La porta, in questo senso, resta aperta.

La destinazione residuale e i profili fiscali

Quando il lavoratore non aderisce a un fondo, la sorte del TFR dipende dalla dimensione aziendale.

Per le imprese con almeno 50 addetti, il TFR mantenuto in azienda è versato al Fondo di Tesoreria gestito dall'INPS, pur restando nella titolarità economica del lavoratore. Per i conferimenti taciti in assenza di fondo negoziale di riferimento opera la forma residuale prevista dalla normativa.

Sul piano fiscale, la differenza è rilevante. Il TFR liquidato secondo l'art. 2120 c.c. è soggetto a tassazione separata, con aliquota correlata al reddito medio del lavoratore. Le prestazioni della previdenza complementare beneficiano invece del regime agevolato del d.lgs. 252/2005, con ritenuta a titolo d'imposta che può scendere fino al 9% in funzione dell'anzianità di partecipazione. È un elemento da ponderare nella scelta.

Distinto è anche il trattamento dei neoassunti rispetto a chi è già occupato: per i primi i termini decorrono dall'assunzione, profilo che andrebbe verificato con attenzione alla luce di ogni futura modifica.

Implicazioni pratiche

Per il lavoratore, la decisione incide su liquidità futura, rendimento atteso e tassazione. Va presa con consapevolezza, perché alcuni effetti — il conferimento al fondo — non sono reversibili.

Per il datore di lavoro, restano in capo precisi oneri informativi e gestionali: comunicare al dipendente le opzioni, raccogliere la scelta entro i termini, gestire correttamente il versamento al Fondo di Tesoreria INPS per le aziende sopra soglia. Un'errata gestione espone a contenzioso e a riprese contributive.

Cosa fare in concreto

Per il lavoratore:

1. Verifica entro quale termine devi esprimere la scelta sul tuo TFR, controllando la documentazione consegnata all'assunzione.
2. Confronta tassazione separata (TFR in azienda) e regime agevolato (fondo pensione) sulla tua posizione specifica.
3. Ricorda che il conferimento al fondo è irreversibile, mentre il mantenimento in azienda lascia aperta l'adesione futura.

Per il datore di lavoro:

1. Assicurati che la modulistica informativa sia aggiornata e consegnata nei termini ai dipendenti.
2. Monitora le fonti ufficiali su eventuali modifiche 2026 e adegua le procedure solo a fronte di un testo pubblicato.

Consigliamo di non assumere decisioni sulla base di notizie non confermate e di valutare la propria posizione con il supporto di un professionista qualificato.

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Contributo informativo a cura di Tamburro & Partners - Avv. Giuseppe Tamburro. Non costituisce parere legale.