TFR e fondi pensione: come funziona oggi la scelta del dipendente

Il quadro: TFR in azienda o in previdenza complementare

Il Trattamento di Fine Rapporto (TFR) è la somma che matura anno per anno a favore del lavoratore e che gli viene corrisposta alla cessazione del rapporto. La disciplina di base è l'art. 2120 del codice civile: l'accantonamento annuo corrisponde alla retribuzione divisa per 13,5 e il montante si rivaluta ogni anno di un tasso pari all'1,5% fisso più il 75% dell'aumento dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo.

Il lavoratore può scegliere di mantenere il TFR in azienda oppure di conferirlo a una forma di previdenza complementare (fondo pensione negoziale, aperto o piano individuale pensionistico). La regolamentazione della scelta è contenuta nel d.lgs. 252/2005.

Il silenzio-assenso e il termine dei sei mesi

Il neoassunto ha sei mesi dall'assunzione per decidere la destinazione del proprio TFR maturando. La manifestazione di volontà avviene con la modulistica dedicata (TFR1 per chi è già occupato al momento dell'introduzione del regime, TFR2 per i nuovi assunti).

Se entro i sei mesi il lavoratore non si esprime, opera il meccanismo del silenzio-assenso: il TFR viene conferito automaticamente alla forma pensionistica prevista dagli accordi collettivi applicabili o, in mancanza di criteri, alla forma residuale gestita presso l'INPS. Da verificare l'attuale denominazione e destinazione del fondo residuale, che nel tempo ha subìto modifiche organizzative.

La reversibilità della scelta

È il punto su cui si concentrano più dubbi, e va distinto con precisione:

• chi conferisce il TFR a un fondo pensione compie una scelta non revocabile: non potrà più riportare in azienda le quote destinate alla previdenza complementare;
• chi mantiene il TFR in azienda conserva invece la facoltà di conferirlo in seguito a un fondo pensione, in qualsiasi momento successivo.

In sintesi: la porta verso la previdenza complementare resta sempre aperta, ma una volta varcata non si torna indietro.

La tassazione: un profilo da non confondere

Il TFR lasciato in azienda è soggetto a tassazione separata. Le prestazioni erogate dalla previdenza complementare in fase di liquidazione godono invece di un regime più favorevole: l'aliquota parte dal 15% e si riduce dello 0,30% per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%. Si tratta di un'agevolazione sulla prestazione erogata dal fondo, non genericamente sul TFR maturato: la distinzione è tecnica ma decisiva per valutare la convenienza nel lungo periodo.

Le imprese sopra i 50 dipendenti e il Fondo di Tesoreria INPS

Per i datori con almeno 50 dipendenti — soglia da computare sulla media dei dipendenti dell'anno solare precedente, con riferimento storico al 2007 — il TFR non destinato a previdenza complementare non resta in azienda ma confluisce nel Fondo di Tesoreria gestito dall'INPS. L'impresa continua a versare e a esporre l'operazione, ma la titolarità delle somme è dell'ente.

Le novità in discussione

Circolano da tempo ipotesi di riforma sui meccanismi di adesione e sul rilancio della previdenza complementare, con date indicate da più fonti per il 2026. Allo stato si tratta di proposte allo studio: in assenza di un testo normativo vigente, vanno trattate come materia da verificare e non come regole già applicabili. Consigliamo di non assumere decisioni basate su scenari non ancora confermati da legge.

Errori frequenti del datore di lavoro

Gli obblighi del datore sono delineati dall'art. 8 del d.lgs. 252/2005. Gli errori più ricorrenti riguardano:

• la mancata consegna o la gestione carente della modulistica (in particolare il TFR2 per i nuovi assunti);
• l'omessa o errata tracciabilità delle scelte e dei versamenti;
• gli errori di compilazione nel flusso UniEmens, con riflessi su contribuzione e Fondo di Tesoreria.

Cosa fare in concreto

Per il dipendente:

1. Verifica entro i sei mesi dall'assunzione quale opzione preferisci, ricordando che il conferimento al fondo è definitivo.
2. Compila e conserva copia del modulo (TFR1 o TFR2) con data certa.
3. Confronta rendimento atteso, rischio del fondo e regime fiscale della prestazione prima di decidere.

Per il datore di lavoro:

1. Consegna la modulistica corretta a ogni nuovo assunto e documenta la scelta o il silenzio-assenso.
2. Controlla la corretta esposizione in UniEmens e i versamenti al Fondo di Tesoreria se rientri sopra soglia.

Disclaimer

Contributo informativo a cura di Tamburro & Partners – Avv. Giuseppe Tamburro. Non costituisce parere legale.